NOVITA' FISCALI
Indirizzi operativi e linee guida sulla prevenzione e contrasto dellevasione fiscale e sullattivit relativa alla consulenza, al contenzioso e alla tutela del credito erariale
Venerdì, 20 Settembre , 2019
Con la circolare n. 19/E dell8 agosto 2019 lAgenzia delle Entrate illustra le linee guida dei controlli con le priorit del 2019. Al fine di selezionare i soggetti maggiormente a rischio lAgenzia punta su approcci combinati e diversificati promuovendo la collaborazione degli uffici centrali e periferici e della Guardia di finanza. Questo, anche grazie allanalisi dei dati sempre pi sofisticata e agli strumenti tecnologici a disposizione (ad esempio big data, machine learning, intelligenza artificiale). Attraverso le nuove fonti di dati provenienti dalla fatturazione elettronica, dai corrispettivi telematici e dalle informazioni acquisite nellambito della cooperazione internazionale lAmministrazione finanziaria intende promuovere ladempimento spontaneo del contribuente e concentrare gli sforzi investigativi su macro-tipologie di contribuenti.
Per prevenire e contrastare levasione e lelusione fiscale le attivit dintervento devono essere ottimizzate valorizzando le sinergie e differenziando le misure rispetto ai grandi contribuenti, alle piccole e medie imprese, alle persone fisiche e ai lavoratori autonomi.

Grandi contribuenti
Le Direzioni regionali concentreranno le proprie risorse sui contribuenti che presentano un maggior rischio fiscale o su quelli che non esprimono comportamenti collaborativi e trasparenti. A tal fine potranno contare sullattivit di supporto della Direzione centrale. Lattivit partir da unattenta analisi di ciascuna posizione fiscale. Verranno utilizzati gli strumenti e gli applicativi gi a disposizione come il tutoraggio. Per ogni contribuente una scheda di analisi del rischio riassume le caratteristiche evidenziando il settore produttivo di appartenenza, il profilo di rischio dei soci, delle partecipate, le operazioni effettuate e le istanze di interpello presentate. Per lanno 2019 le Entrate si propongono di intercettare e contrastare i pi complessi fenomeni di pianificazione fiscale nazionale e internazionale, anche mediante luso delle banche dati disponibili.

Imprese medie dimensioni e minori
Le piccole e medie imprese sono formate per lo pi da soggetti titolari di Partita Iva. Per contrastare levasione nei confronti di questa categoria di soggetti lattivit di analisi del rischio dovr essere incentrata sulle caratteristiche del territorio di competenza. Sar necessario, inoltre, un coordinamento sinergico tra le strutture regionali e quelle provinciali. A tal fine, allinterno delle Direzioni regionali saranno attivate specifiche unit organizzative demandate a svolgere attivit di analisi del rischio di evasione/elusione in ambito regionale. Analoghi uffici coordineranno le attivit di controllo delle strutture periferiche, con particolare riferimento alle imprese con volume daffari o ricavi compresi tra 25 e 100 milioni di euro. Parallelamente allattivit di controllo le strutture coinvolte dovranno promuovere ladempimento spontaneo di coloro che riceveranno le lettere di compliance. Nel secondo semestre dellanno saranno inviate comunicazioni nei confronti di coloro che hanno emesso fatture elettroniche per i primi due trimestri del 2019 e non hanno presentato le relative comunicazioni dei dati delle liquidazioni periodiche Iva. Il documento riporta le 4 importanti novit fiscali varate di recente: la fatturazione elettronica; la trasmissione telematica dei dati dei corrispettivi giornalieri al momento limitata per coloro che nellanno passato hanno realizzato un volume daffari superiore a 400mila euro; lampliamento del regime forfetario; lapprovazione di 175 indici sintetici di affidabilit per il periodo dimposta 2018.

Persone fisiche, lavoratori autonomi ed enti non commerciali
Al fine di stimolare lemersione spontanea delle basi imponibili la circolare ricorda che nel 2019 sono state spedite circa 380mila lettere nei confronti dei contribuenti persone fisiche per i quali relativamente alle dichiarazioni dei redditi presentate per lanno dimposta 2015, stata riscontrata unanomalia. Nellultimo trimestre del 2019 verr inviato un lotto di comunicazioni relativo allanno dimposta 2016. Lattivit volta ad individuare i fenomeni di evasione/elusione dovr essere supportata da unattenta analisi del rischio, incentrata sulle caratteristiche peculiari del territorio e caratterizzata da uno stretto coordinamento tra strutture regionali e provinciali. Le attivit di controllo dovranno mirare a far emergere la reale capacit contributiva del contribuente, concentrando lattenzione sulle situazioni di rischio evitando di concentrare risorse per contestazioni di natura puramente formale. Con specifico riferimento agli enti non commerciali e alle Onlus lattivit di analisi del rischio terr conto anche della conoscenza diretta del territorio e delle caratteristiche dei vari settori di attivit, in modo da ottenere una selezione mirata dei soggetti evitando di perseguire situazioni di minima rilevanza. Lattenzione si dovr concentrare sulla presenza di elementi non conformi alla natura non-profit del soggetto.

Contrasto illeciti e attivit a rilevanza internazionale
Per prevenire e contrastare i fenomeni di frode fiscale, alle tradizionali attivit di indagine, si aggiungono i dati provenienti dalla fatturazione elettronica e dalla comunicazione dei dati fattura. Lutilizzo di queste informazioni sar utile anche per ricostruire la catena dei rapporti commerciali ed individuare i reali promotori e beneficiari della frode, specie in ambito Iva. Attenzione particolare dovr essere posta ai fenomeni di frode fiscale realizzati mediante il meccanismo delle indebite compensazioni di crediti dimposta, nonch mediante lemissione e lutilizzo di fatture per operazioni inesistenti. La circolare si sofferma poi sul ruolo svolto dal Settore contrasto illeciti attivo sul fronte internazionale per contrastare le residenze fittizie allestero e lillecito trasferimento e/o la detenzione allestero di attivit produttive. Per questultima tipologia di attivit, il Settore contrasto illeciti utilizza i dati trasmessi con lo scambio automatico di informazioni pervenute tramite il c.d. monitoraggio fiscale. Le attivit di selezione delle Entrate potranno contare anche sulle informazioni acquisite grazie alla cooperazione con le Amministrazioni finanziarie di altri Paesi vedi il Common Reporting Standard, relative a conti e/o posizioni finanziarie detenuti in altri Paesi. Le informazioni cos acquisite consentono di individuare gli intestatari e i titolari effettivi delle attivit finanziarie detenute allestero. Lobiettivo individuare redditi sottratti a tassazione ascrivibili al soggetto estero operante in Italia. Lincrocio dei dati consentir di verificare anche la corretta operativit di chi detiene attivit finanziarie allestero e i fenomeni di pianificazione fiscale aggressiva.
(Vedi circolare n. 19 del 2019)

NOVITA'
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